用40%甚至更多财富去购买奢侈品――扭转人们的这种不理性消费行为,需要充分发挥奢侈品税的调节作用。
全球知名的管理咨询公司贝恩公司通过连续五年对中国奢侈品市场的调查显示,我国居民对于内地和海外的奢侈品需求正处于7%和20%的高速增长中,中国现在已成为全球最大的奢侈品消费国。
中国人真的很富有吗?根据有关学者的分析,世界上奢侈品平均消费水平是用自己4%左右的财富去购买,而我国用40%甚至更多财富去购买的不在少数。与此同时,2015年全国居民收入基尼系数为0.462,超过国际公认的0.4贫富差距警戒线。这说明,中国人并没有真正地实现共同富裕,而是日益加大的贫富差距催生出的拜金主义,错误地引导了人们的消费行为。为了调节收入分配,缩小贫富差距,引导合理消费,发挥税收对于消费结构的调节作用,我国对部分奢侈品课征消费税。然而,现行税法对于奢侈品的征税力度仍旧不够“奢侈”。
我国现行的消费税,征税范围包括16大类,其中涉及奢侈品的主要有高档珠宝、高档手表、高尔夫球具、高档化妆品等。目前世界上有120多个国家征收消费税,我国对于奢侈品消费税的课征同国际上一些国家相比,征收力度明显不足。
美国消费税的课税范围比较广泛,根据现行法律规定:消费税分为39个子目,包括燃料、环境税、通讯、运输、外国保险、制造业、烟草、赌博、酒类、港口税等,每个税目又包括众多子目,征税项目有几百种。对于高档奢侈品征收的消费税,美国实现消费税专款专用,主要用于联邦政府的特殊基金,例如:公路信托基金、机场和航线信托基金、矽肺残疾等信托基金,联邦政府对相关项目从专项基金里支付。真正发挥了税收取之于民,用之于民的特点。
韩国对于奢侈品消费税的征收范围主要包括奢侈品、高档消费品、限制性消费品和奢侈性活动,包括33种产品和7种场所。而我国并没有对特定消费行为和特定的消费场所征收消费税。韩国对奢侈性活动场所征税,主要包括赛马场、滑雪场、蒸汽浴室、夜总会等等。其税率方面,韩国对珠宝首饰的税率高达60%,赛马场为50%,毛皮制品及其他制品60%,对进口的外国酒课以重税,威士忌200%,白兰地150%,啤酒150%,化妆品10%。从税率可以看出,韩国对奢侈品、高档娱乐场所、奢侈性活动、资源类奢侈品征收消费税的力度都比较大。
我国台湾地区对于奢侈品的征税亦非常严格。对包括高级皮毛皮革制品、游艇、摩托艇等奢侈品,以及高尔夫球场、歌厅、舞厅等高档消费场所在开征增值税的基础上,单独开征了高税率的娱乐税,作用与消费税相同。征税范围包括:电影；职业性歌唱、说书、舞蹈、马戏、魔术、技艺表演、夜总会的各种表演；各种竞技比赛；撞球场、保龄球馆、高尔夫球场等。娱乐税根据各种活动设置不同税率,如戏剧、音乐演奏及非职业性唱歌、舞蹈等表演,最高为5%,职业性歌唱、说书、舞蹈、马戏、魔术、技艺表演、夜总会的各种表演最高为30%,舞厅舞场最高为100%。
通过国际比较我们可以看出,我国的奢侈品消费税征收力度不足。首先,我国对于奢侈品课税范围比较窄,现阶段,除了高档手表和高档化妆品外,人们从国外购买的奢侈品诸如名牌服装、鞋、箱包、电器、保健食品等,均没有被纳入我国消费税的征收范围。其次,我国对于奢侈品征税的税率较低,例如,对于珠宝首饰,韩国课征60%消费税,我国只有30%；对于洋酒类,台湾地区课征200%消费税,而我国将洋酒列入其他酒类,只征收10%的消费税。再次,我国只对奢侈品本身征税,而许多国家不仅对奢侈品本身征税,对于参与赛马、舞厅表演等奢侈品消费行为也征收消费税,其二次征税力度更大,效果更明显。
现阶段,通过税收改变奢侈品消费现状,引导居民理性消费,发挥消费税对于消费结构的调节作用,需要从以下几方面入手:
增加奢侈品的征税种类。从之前的奢侈品消费税国际对比可以看出,我们国家对于纳入征税范围的奢侈品种类明显偏少。一方面,对于一部分税基较宽、征税后不影响老百姓衣食住行正常生活的商品,例如高档时装和高档裘皮服装、高档香水、高档皮具和箱包、高档保健品还有名贵滋补品、鱼翅鲍鱼海参等名贵食品均应当纳入征税范围。另一方面,对于公众认可的高档奢侈品,例如高档住宅、别墅、私人飞机、游艇、摩托艇等也应当纳入消费税的征收范围当中。因为对于这类奢侈品,只有真正富裕的极少数一部分人可以消费,而对这类产品征税,征的才是真正的富人税。与此同时,把高档住宅纳入消费税的征税范围,还可以有效抑制投机、防止房地产市场过热、促进房地产市场的理性发展,充分发挥税收在国民经济当中的宏观调控作用。
对奢侈消费行为和消费场所进行征税。我们应参考国际经验,将奢侈消费行为纳入征税范围,如到高档洗浴中心洗浴、打高尔夫球、观看赛马、射击等。这样,针对居民的奢侈品消费同时课征两道税,加大了征税力度,会使得奢侈品消费行为更加理性。全面“营改增”之前,高档娱乐场所、高消费私人会所按照娱乐业征收20%的营业税,而现行“营改增”后,娱乐业统一征收6%的增值税,税率明显降低,对于高档娱乐场所征税力度明显不如从前,因此,笔者认为,未来应当对高档娱乐场所经营加征消费税。
对奢侈品实行多档次税率。从世界上征收消费税的国家来看,虽然各国的税率不尽相同,但是在税率高低的选择上面,有一些共同的特点:一是基本消费品税率比较低,非必需品或者奢侈品以及危害身体健康(如卷烟)和破坏环境的产品税率比较高。二是国内生产的消费品税率比较低,对于进口的消费品税率比较高。我国未来对于奢侈品消费税的改革思路和方向应当重点放在设计多档税率方面。首先,应进一步加大对高档奢侈品的征税力度,提高高档奢侈品的税率,对高收入者多征税。采取这样的做法,可以有效抑制中低收入阶层出于炫耀和攀比心态而购买奢侈品的行为,倡导他们树立正确的消费观念和保持健康的消费心态。其次,应适当降低中低档奢侈品的税率,针对我国很多中产阶级更倾向于去国外购物或者“代购”的现象,降低低档奢侈品税率有助于鼓励中产阶层在国内消费和购买这部分奢侈品,可以有效地扩大国内市场内需,防止我国资本的流失,同时增加本国的税收收入。
对奢侈品税收实现专款专用。为了更好实现消费税的收入调节功能,规范奢侈品消费市场,我们应该学习美国等发达国家的经验,将奢侈品的税收专款专用,建立政府特殊基金,或用于环境污染受害者的补偿,或用于低收入人群的补贴,以此来缩小日益严重的贫富差距,同时最大程度的发挥税收的二次分配注重公平的作用。
